凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn),、經(jīng)營(包括試生產(chǎn),、試經(jīng)營)，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅,、免稅期間,，也無論盈利或虧損,，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳,。

實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳,。

1,、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

2,、依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的;

3、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

4,、雖設(shè)置賬簿,，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證,、費用憑證殘缺不全,，難以查賬的;

5、發(fā)生納稅義務(wù),，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的;

6,、申報的計稅依據(jù)明顯偏低,，又無正當(dāng)理由的。

匯算清繳的時間問題

納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳,，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。納稅人在年度中間發(fā)生解散,、破產(chǎn),、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的,，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān),，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的,，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn),、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳,。

匯算清繳應(yīng)提交的資料

1,、企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表

2、財務(wù)報表;

3,、備案事項相關(guān)資料;

4,、總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式,、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況;

5,、委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同,，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目,、原因、依據(jù),、計算過程,、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告;

6、涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的,，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》;

7,、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。

第四季度申報及審批,、備案事項

納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報,，應(yīng)在納稅年度終了后15日內(nèi)完成，預(yù)繳申報后進(jìn)行當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳,。

納稅人需要報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批,、審核或備案的事項，應(yīng)按有關(guān)程序,、時限和要求報送材料等有關(guān)規(guī)定,，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報前及時辦理。