2021年4月1日起,，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào)）開(kāi)始施行，大家是否在關(guān)注此項(xiàng)新政,？我們將近期稅務(wù)局熱度較高的問(wèn)答分為政策篇,、申報(bào)篇、發(fā)票篇,、基礎(chǔ)篇四部分,，就新政策的內(nèi)容與操作進(jìn)行全方位解讀。今天,，我們?yōu)槟鷰?lái)第二期——申報(bào)篇,。

一,、月銷售額能否享受增值稅免征優(yōu)惠？

       答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定,，納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,，因銷售退回而退還給購(gòu)買方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減,。因此,，發(fā)生銷售退回的小規(guī)模納稅人，應(yīng)以本期實(shí)際銷售額扣減銷售退回相應(yīng)的銷售額,，確定是否適用15萬(wàn)元以下免稅政策,。

二、納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票后沖紅,， 當(dāng)季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)時(shí),，已經(jīng)繳納的稅款是否可以申請(qǐng)退還？

       答：納稅人自行開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票,，應(yīng)就其開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票相對(duì)應(yīng)的應(yīng)稅行為計(jì)算繳納增值稅,。按照政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷售未超過(guò)15萬(wàn)元（季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元）的,，當(dāng)期因開(kāi)具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后,，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的增值稅,。

三、小規(guī)模納稅人月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（按季納稅未超過(guò)45萬(wàn)元）,，如何申報(bào)享受免稅政策,？

      答：請(qǐng)將免征增值稅銷售額填報(bào)在主表第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”中，個(gè)體工商戶和其他個(gè)人在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”中填報(bào),。不要填報(bào)在主表第12欄“其他免稅銷售額”,，也無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》免稅項(xiàng)目相關(guān)欄次。

四,、《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》是否有調(diào)整,？ 

      答：小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表欄次沒(méi)有變動(dòng)，有關(guān)銷售額欄次填寫(xiě)口徑與此前保持一致,。即：適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策?！对鲋刀惣{稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”和“小微企業(yè)免稅銷售額”相關(guān)欄次,，填寫(xiě)差額后的銷售額。

五,、小規(guī)模納稅人月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（按季納稅未超過(guò)45萬(wàn)元）是否需要預(yù)繳,？

      答：自2021年4月1日起,，小規(guī)模納稅人凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（按季納稅未超過(guò)45萬(wàn)元），當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款,。

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