物流企業(yè)的涉稅風(fēng)險有哪些,?
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營改增后,,運輸業(yè)務(wù)與收派業(yè)務(wù)適用不同稅率,,這就使物流企業(yè)產(chǎn)生了涉稅風(fēng)險,,那么物流企業(yè)的涉稅風(fēng)險都有哪些呢,?下面是心意財稅小編整理的資料,,希望能引起大家的注意,。
物流企業(yè)與快遞企業(yè)的區(qū)別:
1,、按接收貨物重量,,一般30公斤以上發(fā)物流,;
2、按服務(wù)對象,,快遞一般為個人,,物流一般為企業(yè);
3,、按末端派送模式,,快遞一般可以送貨到家,物流一般不送貨上門,;
4,、按倉儲不同,快遞注重及時性,,隨到隨走,,物流倉儲則根據(jù)需求而定。
由于兩類企業(yè)的業(yè)務(wù)都涉及運輸業(yè)務(wù)(快遞同城除外),,人們還是習(xí)慣將上述兩類企業(yè)統(tǒng)稱為物流企業(yè),。
物流企業(yè)的涉稅風(fēng)險有哪些,?
1、混淆收入類別
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號附件1)規(guī)定,,一般納稅人從事交通服務(wù)應(yīng)按11%的稅率納稅,,從事物流輔助服務(wù)按6%的稅率納稅。
同時,,該文件規(guī)定:“交通運輸服務(wù),,是指利用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地,使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動,,包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù),、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù),。物流輔助服務(wù)包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù),、貨運客運場站服務(wù),、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù),、倉儲服務(wù)和收派服務(wù)”,。
有的物流企業(yè),故意混淆收入類別,,將交通運輸業(yè)務(wù)申報為物流輔助服務(wù)業(yè)務(wù),,少繳納增值稅,造成企業(yè)的稅負明顯偏低,,甚至長期留抵稅款,。
2、發(fā)票開具錯誤
《發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定,,開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限,、順序和欄目,全部聯(lián)次一次性如實開具,,并加蓋發(fā)票專用章,。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十一條規(guī)定,專用發(fā)票開具應(yīng)項目齊全,,與實際交易相符,。
但有的物流企業(yè)利用客戶多是零星貨物運輸,金額不大,,不會較真的心理,,或是利用客戶對稅法不了解,以為零星貨物運輸就是物流輔助服務(wù),,未按規(guī)定開具發(fā)票,,將“運輸服務(wù)”項目開具為“物流輔助服務(wù)”項目,,造成虛開發(fā)票風(fēng)險。
3,、收入核算不準確
《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號附件2)規(guī)定,,一般納稅人的收派服務(wù)可以選擇適用簡易計稅方法計稅。因此,,物流企業(yè)需要將簡易計稅項目與一般計稅項目分開核算,,分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的,,從高適用稅率,。
但是,有的物流企業(yè)未分別核算不同業(yè)務(wù)營業(yè)額,,而是將收取的包括快遞費,、運費在內(nèi)全部或大部分,作為收派服務(wù)申報納稅,。
4,、隱瞞銷售服務(wù)
一般而言,快遞費由收件費,、運輸費和送件費等組成,,快遞費則是一次性收取,需要快遞總公司與加盟商結(jié)算收派費用,。
由于加盟商納稅人的身份問題,,一般納稅人采用簡易計稅辦法計稅,導(dǎo)致部分快遞企業(yè)難以獲得增值稅專用發(fā)票抵扣或者獲得的增值稅專用發(fā)票抵扣不足,。于是,,一些納稅人干脆采取隱瞞銷售服務(wù),與加盟商結(jié)算時實行賬外結(jié)算,。
5,、進項稅額核算不完善
物流企業(yè)既有簡易計稅方法業(yè)務(wù),又有一般計稅方法業(yè)務(wù),?!稜I業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號附件1)第二十七條規(guī)定,用于簡易計稅方法計稅項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,。
但是,,有的物流企業(yè)未將進項稅額合理劃分,存在多抵扣進項稅額的風(fēng)險,。
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